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BANCARIZACIÓN

Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables (Basado en el Art. 771-5 del Estatuto Tributario)

Para el reconocimiento fiscal de costos, deducciones pasivos e impuestos descontables, los contribuyentes deberán hacer los pagos por alguno de los siguientes medios:

ü Consignaciones en cuentas bancarias

ü Giros o transferencias bancarias

ü Cheques girados al primer beneficiario

ü Tarjetas de crédito o débito empresariales



Para que haya reconocimiento fiscal de costos, deducciones pasivos e impuestos descontables, cuando el contribuyente realice los pagos en efectivos, se deben cumplir con las siguientes condiciones:


1. En el año 2018, el menor valor entre:

a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cien mil (100.000) UVT - $3.315.600.000, y

b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.


2. En el año 2019, el menor valor entre:

a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de ochenta mil (80.000) UVT - $2.741.600.000, y

b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.


3. En el año 2020, el menor valor entre:

a. El cincuenta ·y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de sesenta mil (60.000) UVT, y

b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.


4. A partir del año 2021, el menor valor entre:

a. El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cuarenta mil (40.000) UVT, y

b. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.



Ejemplo:

La empresa Inversiones XYZ S.A.S en todo el año:

· Realizó un total de pagos (todos los medios) de costos, gastos y pasivos, por valor de $234.860.909

· Tuvo un total de costos y deducciones por valor de $246.540.909

Para el año 2018:



Para que en el año 2018 la empresa Inversiones XYZ S.A.S. sus costos, deducciones, pasivos e impuestos sean aceptados fiscalmente, puede realizar pagos en efectivo hasta por $123.270.455.

Para el año 2019:





Para que en el año 2019 la empresa Inversiones XYZ S.A.S. sus costos, deducciones, pasivos e impuestos sean aceptados fiscalmente, puede realizar pagos en efectivo hasta por $110.943.409.

Las personas naturales que sus ingresos son por rentas no laborales, solo podrán realizar pagos individuales en efectivo hasta cien (100) UVT (2018: $3.315.600 y 2019: $3.427.000), si superan este monto los pagos deberán realizar a través de medios financieros, para que les sean reconocidos fiscalmente los costos, deducciones pasivos e impuestos descontables en su declaración de renta.

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